新加坡稅務局發布數字貨幣納稅指南 一文理清六大關鍵問題_數字貨幣:加密貨幣

4月17日，新加坡稅務局（IRAS）發布最新《關于數字貨幣的所得稅課稅指南》（下稱《指南》）。關于初始代幣發行（1CO）稅務處理，《指南》指出，代幣的發行方通常使用1CO來交換其他支付性代幣（比特幣或以太坊等）、或法定貨幣，來提前籌集資金。根據代幣的特定性質和功能，代幣發行人從 ICO中獲得的收益可能需要被征稅。 

面對即將到來的數字貨幣課稅時代，你知道自己持有的哪些代幣應該繳稅，又有哪些可以得到豁免嗎？該去哪里繳稅，又該繳納多少？

下面Bplus將通過一文梳理《指南》全文重點，解答關于新加坡將如何對數字貨幣征稅的各類疑問，趕緊收藏起來！

Coinbase CEO：新加坡限制零售加密交易的規定與其成為Web3產業中心的愿望不兼容:11月4日消息，Coinbase首席執行官Brian Armstrong在新加坡金融科技節上表示，新加坡擬議的限制零售加密交易的規定與其想成為所謂Web3產業中心的愿望不兼容。此前，新加坡金融管理局董事總經理Ravi Menon在新加坡金融科技節上發表開幕致辭稱，新加坡希望成為數字資產的中心，但不想成為投機加密貨幣的中心。（彭博社）[2022/11/4 12:17:24]

一. 哪些數字貨幣是征稅對象？

《指南》為涉及數字貨幣交易的所得稅處理提供了指導原則。《指南》中將數字貨幣分成三類：支付型代幣、功能型代幣和證券型代幣。

而在課稅范圍內的數字貨幣交易包括：

1. 接收數字貨幣作為商品和服務的付款；

新加坡央行行長：新加坡金管局將推出Ubin+數字貨幣項目:金色財經報道，新加坡央行行長表示，新加坡金管局將推出Ubin+數字貨幣項目，用于跨境實時結算。穩定幣能夠提供貨幣的穩定性和可編程性。去中心化的金融體系很難進行監管。(金十)[2022/11/3 12:12:41]

2. 接收數字貨幣作為就業報酬；

3. 使用數字貨幣作為商品和服務的付款；

4. 買賣數字貨幣； 以及

5. 通過初始代幣發行（1CO）發行的數字貨幣。

二. 支付型代幣（BTC）該如何繳稅？

雖然支付性代幣可以作為一種付款方式（代表幣種為BTC/ETH），但因它不是法定貨幣，因此被IRAS視為無形資產。所以，將涉及使用支付代幣作為商品或服務付款的交易視為“易貨貿易”，應在交易時確定轉移的商品或服務的價值。

新加坡金管局宣布首個數字資產和DeFi行業試點上線:11月2日消息，新加坡金融管理局（MAS）宣布，其ProjectGuardian的第一個探索批發融資市場中潛在DeFi應用的行業試點項目已完成首次實時交易。已經啟動更多的行業試點，以測試資產代幣化和DeFi在金融領域更廣泛用例中的應用。在第一個行業試點中，星展銀行、摩根大通和SBIDigitalAssetHoldings針對由代幣化新加坡政府債券、日本政府債券、日元（JPY）和新加坡元（SGD）組成的流動性池進行外匯和政府債券交易。

據金色財經此前報道，新加坡金管局完成其CBDC項目ProjectOrchid的第一階段，星展銀行將參與試點PBM代金券。[2022/11/2 12:09:02]

總的來說，如果一家企業就其提供的商品或服務收到支付性代幣作為付款，則該企業將根據所提供的基礎商品/提供的服務的價值征稅。相反，如果企業使用支付性代幣來支付商品和服務，則應遵循一般扣除規則，這筆款項將基于該商品/服務的價值在財務中進行稅務抵扣。

調查：新加坡投資者對加密貨幣的興趣是主流采用的關鍵:金色財經報道，加密貨幣交易所Independent Reserve進行了一項以零售為重點的調查，調查顯示，超過一半的受訪者表示有可能向朋友和家人推薦加密貨幣投資。2021年，新加坡近60%的投資者認為加密貨幣有潛力被大規模采用。然而，今年，15%的受訪者開始認為比特幣是一種真正的貨幣形式。調查還發現，來自高收入家庭的投資者更可能投資加密貨幣。加密貨幣的價格穩定性和教育也是影響加密投資者參與的首要因素。盡管存在這些擔憂，但新加坡人對加密貨幣繼續呈上升趨勢，數據顯示，47%的人計劃在未來12個月內增加對當前加密資產組合的投資。

此外，Independent Reserve強調，18至25歲的年輕人最愿意投資DeFi或NFT項目。（cointelegraphcn）[2022/4/29 2:38:48]

三. 支付型代幣價值和繳納地區如何判定？

現場| 共識大會（新加坡）圓桌：云服務中提供區塊鏈的競爭:金色財經9月19日現場報道，在新加坡共識大會上，來自三星SDS和Akamai科技的相關人員參加了題為《云服務中提供區塊鏈的競爭》的圓桌討論。嘉賓認為，區塊鏈服務可以支撐分布式網絡。實現下一代基礎設施的方法，包括迅雷的雷暴供應鏈平臺，Akamai為日本設計的新支付網絡，以及三星為工程師創造的區塊鏈開發環境。嘉賓透露，SAP和微軟等巨頭公司，也開始了相關服務。[2018/9/19]

出于稅收目的，納稅人必須確定支付代幣的價值。例如，某人以商定數量的支付代幣簽約來執行服務，則他需要根據收到的支付代幣的價值記錄其收入。當前，IRAS還并未公布官方標準來對支付代幣進行估值。但如果滿足以下兩個條件，則納稅人可以使用最能反映收到的代幣價值的匯率：

匯率必須合理且可驗證，例如，它是使用數字貨幣交易所（如Coinbase和Binance）可用的平均匯率確定的。如果無法在交易所獲得匯率，納稅人可以使用其他方式來證明其所使用的匯率基礎合理的主張。

確定匯率所采用的方法應逐年統一采用。

四. 而通過交易支付型代幣產生的收益，怎么判斷是否該在新加坡繳稅？

當涉及支付代幣交易收益要征稅，便會產生收入來源的問題。IRAS在確定納稅人獲得相關收入所做工作及收益地區時，將考慮納稅人交易或業務的整體運營。如果大部分業務在新加坡進行，那么從這些業務中獲得的收入將很可能被視為來自新加坡，因此應在新加坡征稅。

所以應全面考慮所有事實，以確定產生收入的活動是否主要在新加坡進行。需要考慮的一些相關因素如下：公司在新加坡是否有實體（例如辦公室，員工）；是否在新加坡開展了關鍵活動（例如在新加坡運營和維護數字貨幣交易平臺）。

五、持有證券型代幣該如何繳稅？

證券代幣使所有者擁有指定的控制或經濟權益。通常，取決于代幣牌創建時約定的權利和義務，因此IRAS將證券代幣視為債務或權益的一種形式。所以，證券代幣所有者獲得的利息或股息將被相應征稅。如果證券代幣由所有者處置，則處置收益/損失的稅收處理將取決于證券代幣是所有者的資本或收益資產，以及收益/損失本質上是資本還是收入。

六、那些功能型代幣該如何繳稅？

功能型代幣為所有者賦予了特定使用或從商品或服務中受益的權利，以換取該代幣。它可以以不同的形式出現，例如類似憑證（使持有人有權使用1CO公司的未來服務），或密鑰（使持有人有權訪問1CO公司的平臺）。當用戶獲取功能型代幣以交換將來要提供的商品或服務時，用戶購買相關代幣所產生的金額將被視為預付款。根據稅收減免規則，將允許在代幣用于交換商品或服務時發生的金額進行扣除。

代幣的發行方通常使用IC0來交換其他支付性代幣（比特幣或以太坊等）、或法定貨幣，來提前籌集資金。根據代幣的特定性質和功能，代幣發行人從ICO中獲得的收益可能需要被征稅。

七、 針對1CO所發行代幣該如何繳稅？

另外，IRAS還列舉了與IC0相關的一些特殊情況，并對其納稅規則進行了闡述：

情況1: 若1CO失敗

例如，某公司通過1CO發行功能性代幣并希望利用IC0收益建立服務平臺，但隨后公司無法交付服務平臺，則視為1CO失敗。

在此情況下，如果發行者將1CO收益退還給代幣投資者，則公司不會對其退還的金額征稅。反之，如果未將1CO收益退還，收益金額的納稅處理將取決于1CO是資本屬性還是收益屬性。稅務評估將綜合考量1CO公司的主要業務活動，1CO的原因以及代幣發行所產生的合同義務等因素。

情況2: 開展業務前提前支出

公司可以在其業務開始之前進行1CO。根據《所得稅法》（Income Tax Act）第14U條，在開展業務之前產生的課稅年度內的費用可以按要求進行稅務抵扣。

情況3: 創始團隊持有代幣

部分1CO公司可以留出一定比例的代幣，獎勵給創始和開發團隊。如果代幣作為創始團隊的服務酬勞，則其被視為收益。因此，創始團隊應就薪酬金額納稅。反之，如果代幣視作創始團隊的資本資產，創始團隊則將不需要對代幣納稅。例如，如果創始人為公司和IC0貢獻了資金，代幣被分配給創始團隊以授予其代幣發行實體的所有權或投票權，則代幣將被視為他的資本資產。

最后簡單地總結一下：發行支付性代幣獲取的收益，根據該支付性代幣的具體功能，可能需要征稅；發行功能性代幣獲取收益通常被視為遞延收益／延遲收益（deferred income），在服務／商品交付時征稅；發行證券性代幣的收益類似于發行債務或股權的收益，因此本質上是資本，不征稅。

《指南》的出臺，進一步明晰了新加坡政府對于數字貨幣的征稅態度和操作原則，對于在新加坡發行代幣和運營交易所的項目方來說，都應盡早掌握相關政策，并做好相應納稅準備。

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