政策法規整理 | 虛擬貨幣的稅務規制_加密貨幣:比特幣富了多少中國人

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自加密貨幣面世以來一直毀譽參半，究其原因是因為加密資產背后的技術創新，實實在在提供了改善金融系統效率和普惠性的潛力，但也引發了消費者和投資者保護、逃稅、洗錢和為恐怖主義提供融資等諸多問題。尤其是虛擬貨幣應稅方面，雖然一些國家在稅法上有時間，但是普遍來看目前大多數國家尚未采取全面的方法來解決虛擬貨幣所帶來的稅務問題。

稅務規制主要國家

美國

2014年3月25日，美國國稅局(IRS)發布了一份細則—《美國國內收入局虛擬貨幣指南：虛擬貨幣被視為美國聯邦稅收的財產—財產交易的一般規則適用》，明確了關于比特幣等虛擬貨幣課稅的問題。細則提到，

美國國會2021年已提出35項針對加密貨幣政策的法案:金色財經報道，隨著2021年即將結束，第117屆國會在 2021 年提出了 35 項法案，重點關注加密貨幣和區塊鏈政策。國會議員提出了三種不同類型的法案，重點是 (1) 加密貨幣監管，(2) 區塊鏈技術的應用以及 (3) 中央銀行數字貨幣 (CBDC)。第一套法案主要關注美國證券交易委員會（SEC）和商品期貨交易委員會（CFTC）等監管機構將如何監管加密和區塊鏈代幣。區塊鏈和分布式賬本技術法案側重于在美國政府內部推廣加密技術的方法，以便在其他經濟部門更廣泛地使用。最后，CBDC 的新概念仍在繼續探索，一些政策制定者認為美元作為基于穩定幣等技術創新的世界儲備貨幣的地位存在風險。（福布斯）[2021/12/28 8:09:06]

“在某些環境下，虛擬貨幣如比特幣像‘真正的’貨幣般運作，像美國或其他被指定為法定貨幣的國家貨幣一樣，作為一種交換媒介，被使用和接受，但比特幣在任何司法管轄區都沒有法定貨幣地位。”

聲音 | 美國財政部副部長：私人數字貨幣將剝奪政府在貨幣政策方面的部分權力:據CoinDesk報道，11月21日，美國財政部副部長Justin Muzinich提出擔憂，在不遠的將來，私人數字貨幣將剝奪政府在貨幣政策方面的部分權力。他表示，加密貨幣項目“不僅對私營企業有影響，對政府負責的一些活動也有影響。”Muzinich說，財政部擔心數字貨幣“可能被用來逃避現有的法律框架，比如稅收、反洗錢和打擊恐怖主義融資等法律框架”。盡管美國財政部已表示，必須遵守美國法律，無論交易是用法幣還是數字貨幣進行的，但如果一種匿名加密貨幣的規模擴大，將加大這些法律的執行難度。[2019/11/22]

美國國內收入局將比特幣一類虛擬貨幣視為財產，規定利用虛擬貨幣支付適用于其他物品交易的一般稅務原則。2018年，美國國稅局再次提醒納稅人，加密貨幣交易應當和其他形式的財產一樣，是需要納稅的。如未進行納稅申報，不僅可能對罰金及利息承擔責任，甚至受到刑事起訴。任何被判有逃稅罪的人最高可面臨五年監禁和25萬美元的罰款。2019年10月，IRS又發布了新的答復，進一步明確了虛擬貨幣的財產屬性，并就如何納稅的問題作出更具體的解釋。由此，虛擬貨幣在美國被納入傳統的稅務監管體系之內。

聲音 | IMF報告：目前加密貨幣對貨幣政策沒有潛在影響:據bitcoinexchangeguide報告，國際貨幣基金組織（IMF）近日公布了一份由IMF歐洲辦公室主任Jeffrey Franks撰寫的題為《加密貨幣和貨幣政策》的報告。對于為什么現在會使用加密貨幣，報告中指出了一些因素，包括技術進步、對傳統貨幣和銀行業的擔憂、隱私會議以及對政府角色的觀點。該報告進一步指出，目前加密貨幣對貨幣政策沒有潛在的影響，因為其總市值只有0.1萬億美元水平，而美國的廣義貨幣(M3)為14.2萬億美元。但在未來，大量的加密貨幣持有量可能會使貨幣政策管理變得復雜化。[2019/2/9]

歐盟及其成員國?

Coinone的CEO表示愿積極與政府配合 共建良好的區塊鏈政策環境:今日韓國數字貨幣交易所Coinone的CEO Kevin Cha在Facebook發文表示，法務部聲稱將關閉加密貨幣交易所，但似乎沒有與政府部門商量好措施。而且，關閉交易所是不符合現實的事，不過他歡迎一些法規限制。隨后他刪除了自己的文章并表示，該發言僅為個人看法，并不代表Coinone立場。Cha表示，他想要積極的配合政府，一起共建良好的區塊鏈政策環境。[2018/1/12]

自2013年始，歐洲中央銀行將比特幣定性為經濟性資產，同時要求各成員國對比特幣的交易需符合反洗錢和稅收等規定。

德國作為第一個對虛擬貨幣交易課稅的國家。德國財政部將其理解為是一種“私人貨幣”，明確比特幣的交易需要被征稅。但德國聯邦金融監督局在2013年12月表明，比特幣并非法定貨幣但可以允許作為支付手段用于私人交易。在德國的稅法上，比特幣并非貨幣而被界定為一種財產，需繳納“財產轉讓所得需繳所得稅”。也就是說，在虛擬貨幣作為商品或者財產被購買時，賣方需繳納增值稅，但個人使用虛擬貨幣作為支付手段則無需繳納增值稅。

法國央行在2013年發布一份聲明，對比特幣的價格波動及投機風險提出警示，否認比特幣作為貨幣的性質的同時也肯定它可以提供支付的服務。2014年，法國預算和政府賬目部門頒布一條規定，要求對比特幣的用戶真實身份進行認證，界定虛擬貨幣的范圍，對虛擬貨幣征收資本利得稅。?

日本?

日本政府率先從正面界定了“虛擬貨幣”的法律含義，在稅收方面的規定也比較早，2017年9月，日本國稅廳發表了《虛擬貨幣的收益為其它所得》，明確了虛擬貨幣收益的稅制。所謂的“其它所得”是指除“工資所得”、“分紅所得”和“轉讓所得”之外的收益，都包含在內，如：公共養老金；期貨、證券、外匯交易的收益；廣告營銷收入、網絡拍賣等交易收益；賽馬或者帕青哥收益等等，都算作其它所得，虛擬貨幣收益也計算在內。

最新動態

韓國財政部于2021年9月3日向議會提交了稅法修正案，將允許稅務機關直接沒收逃稅者個人數字錢包中的加密貨幣。此前，韓國當局擁有扣押通加密貨幣的權利，而本次修正案則進一步擴大了權利范圍。

土耳其要求在2021年8月31日前加密公司納稅人提供相關信息，作為土耳其臨時納稅申報表和年度公司納稅申報表的附件，逾期未提交將受到處罰。

以色列于2021年7月公布新的法案草案，擬議的法案將強制要求購買了價值20萬新謝克爾的加密貨幣或目前持有的加密貨幣價值相同及以上的加密資產用戶必須向以色列稅務機關提交報告。

無法否認，因為虛擬貨幣的存在，逃稅或其他非法活動的范圍可能會超過傳統的現金交易，且在全球范圍內更為暢通。因此，各國政府需考慮完善國內的立法、建立多部門合作執法機制、發展信息共享機制，并重新考慮積極推動稅收執法互助的多邊安排，以應對虛擬貨幣帶來的稅務問題。

全球區塊鏈合規聯盟

“設立區塊鏈行業標準，加強行業自律，共同維護良好的市場秩序和行業環境，為行業健康發展提供理論指導，推動行業健康可持續發展”。

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