IMF｜加密貨幣的稅收問題_加密貨幣:比特幣

圖1加密貨幣市值

對一些人來說，這些發展預示著一個美麗的新世界，人們將擺脫政府的監督和對金融機構的依賴，轉而信任受加密保護的分布式賬本，交易成本最終會大大降低。除此之外，加密貨幣是去中心化金融形式更廣泛創新的先兆，它將把這些好處擴展到整個金融體系。對于其他人來說，這些發展使加密市場成為“狂野的西部”，其中犯罪活動得到了便利，信息不靈通的投資者面臨著巨大的價格波動、破產、詐騙、欺詐。對于批評者來說，最嚴重的騙局是，所有這一切都是建立在資產的基礎上的，這些資產的創造會造成嚴重的環境破壞，而且在許多情況下沒有內在價值。作為回應，支持者可能會指出“綠色加密貨幣”的出現，指出法定貨幣也沒有內在價值，認為加密貨幣在向烏克蘭提供的支持中顯示了其在交易速度和便利性方面的潛在優勢，并聲稱從中獲得了不可知的好處持續創新。

IMF總裁：跨機構合作對CBDC非常重要，將發布兩份關于CBDC的文件:6月20日消息，國際貨幣基金組織（IMF）總裁Kristalina Georgieva在拉巴特舉行的中央銀行數字貨幣（CBDC）高層政策圓桌會議上表示，跨機構合作對于實現CBDC收益和支付系統互操作性非常重要，IMF的任務是幫助確保包括CBDC在內的數字貨幣促進國內和國際經濟和金融穩定。[2023/6/20 21:48:42]

監管機構面臨著一項艱巨的任務，即在促進創新、確保金融穩定和投資者保護之間找到并取得平衡。對于稅務機關來說，首要任務最終更加平凡，即使更容易也同樣重要：將加密資產使用的發展納入運作良好的稅收體系。盡管其重要性有所不同，但無論加密貨幣的未來如何，這項任務都將仍然存在：無論加密貨幣榮枯，稅收系統仍然需要應對它。

IMF副總裁：應采取監管行動以避免加密貨幣對傳統金融帶來系統性風險:金色財經報道，國際貨幣基金組織（IMF）副總裁呼吁在監管方面采取更多行動，以避免加密貨幣的起伏影響銀行和傳統金融機構。國際貨幣基金組織金融監管司副處長杉本信泰和國際貨幣基金組織副總裁李波認為，鑒于傳統金融與加密貨幣之間的聯系日益緊密，加密貨幣的波動性可能會給現有金融體系帶來系統性風險。

IMF 博客文章指出，發達經濟體也容易受到加密貨幣帶來的金融穩定風險的影響，因為機構投資者在之前 的低利率環境中被更高的回報率所吸引，增加了穩定幣的持有量。[2023/1/22 11:25:38]

對加密貨幣進行分類

對加密資產的看法多種多樣，充滿熱情。將金融交易從政府的監督和金融機構的參與中解放出來的前景對一些人來說是自由意志主義的夢想。薩爾瓦多和中非共和國甚至采用比特幣作為法定貨幣。

印度財長敦促IMF在加密資產監管全球協調同步方面發揮主導作用:9月8日消息，印度財政部長Nirmala Sitharaman與國際貨幣基金組織（IMF）總裁Kristalina Georgieva在新德里討論了加密資產監管問題，Nirmala Sitharaman敦促國際貨幣基金組織應該在加密資產監管全球協調同步方面發揮主導作用。同時她還透露，印度“遲早”會推出一項全新的數據隱私法案，已獲得該國IT部長Ashwini Vaishnaw的保證。（The Times of India）[2022/9/8 13:16:04]

然而，批評者認為加密資產不僅本質上毫無價值，而且是犯罪、詐騙和賭博的幌子。他們還指出了令人眼花繚亂的波動性。例如，比特幣從十年前的200美元飆升至2021年的近70,000美元，然后跌至今天的29,000美元左右。去年FTX的崩潰以及最近美國證券交易委員會對幣安和Coinbase的訴訟加劇了用戶的焦慮，而對犯罪活動的吸引力則反映在高調的數十億美元緝獲中。這些發展引發了政策制定者越來越多的審查和廣泛的監管呼吁。但是，無論加密資產最終是繁榮還是蕭條，都需要一種連貫的方式來對它們征稅。一個關鍵問題是如何對加密資產進行分類——它們應該被視為財產還是貨幣？當出售加密貨幣以獲取利潤時，資本收益應該像對其他資產一樣征稅。使用加密貨幣進行的購買應繳納與現金交易相同的銷售稅或增值稅。因此，一項重要任務是確保這些原則的應用，這需要明確如何為稅收目的描述加密貨幣：本質上，作為增值稅和銷售稅的貨幣以及所得稅目的的資產。雖然由于加密資產交易的不斷發展，這并不容易，但這是完全可能的。因此，最深層次的挑戰在于執法。

IMF總裁：不要將加密產品與貨幣混為一談:5月24日消息，國際貨幣基金組織（IMF）總裁Kristalina Georgieva周一在達沃斯世界經濟論壇上警告稱，不要將加密產品與貨幣混為一談，并表示，任何沒有主權擔保的產品都可以成為資產類別，但不能成為貨幣。她斷言，比特幣不能僅僅因為名稱里有“幣（coin）”就成為“貨幣”。

與此同時，法國央行行長Francois Villeroy de Galhau表示：“我一直將加密貨幣視為資產，而不是貨幣。對于任何貨幣，都需要有人負責，但對于所謂的加密貨幣則并非如此。此外，貨幣需要得到廣泛信任，需要被普遍接受。”（The Economic Times）[2022/5/24 3:37:26]

收入注意事項

IMF：網絡安全管理的必要性以及 CBDC 可能對銀行構成的潛在競爭:金色財經報道，在尼日利亞 eNaira 于10 月 25 日發布后不到一個月，尼日利亞中央銀行官員稱，目前下載者超過 488,000 人，已有超過 75,000 家國際商家簽約。國際貨幣基金組織IMF 在其發布的文件中列出了與該國 eNaira 相關的一些潛在風險。IMF表示，網絡安全管理的必要性以及 CBDC 可能對銀行構成的潛在競爭。eNaira 錢包可能被視為，甚至有效地充當中央銀行的存款，這可能會減少對商業銀行存款的需求。IMF還稱，國際貨幣基金組織的貨幣和資本市場部參與了 eNaira 的推出過程，包括對產品設計進行審查。在研究 eNaira 的推出時，IMF 列出了 CBDC帶來的三個主要好處。讓多達 90% 的尼日利亞人使用 CBDC，可能會降低國際匯款的成本并使經濟更加透明。（ambcrypto）[2021/11/18 6:57:47]

粗略估計表明，在2021年價格飆升的情況下，對加密貨幣的資本收益征收20%的稅將在全球范圍內籌集約1000億美元。這約占全球企業所得稅收入的4%，或占總稅收的0.4%。

但隨著加密貨幣總市值比2021年末的峰值下降63%，稅收收入就會萎縮。如果這些損失完全抵消了其他稅收，收入將相應減少。在更正常的時候，以目前的市場規模，全球加密稅收收入平均每年可能不到250億美元。在更廣泛的計劃中，這不是一個很大的數字。

圖2加密貨幣價格波動

另外還有重要的公平問題受到威脅。盡管加密貨幣的化名使得很難確定究竟是誰持有加密貨幣，但有跡象表明，所有權主要集中在相對富裕的人手中——盡管持有加密貨幣在低收入人群中也非常普遍。現有的調查表明，大約有10,000人持有所有比特幣的四分之一。

還有增值稅。加密交易與現金交易有相似之處，因為它們有可能被稅務管理部門隱藏起來。今天，使用加密貨幣購買的份額仍然很小。但是，如果沒有準備好稅收制度，廣泛使用可能有一天意味著增值稅和銷售稅的廣泛逃稅，導致政府收入大幅減少。這可能是加密貨幣的最大威脅。

處理執行的問題

對加密資產征稅的最根本困難是它們是“假名的”。也就是說，交易使用的公共地址極難與個人或公司建立聯系。這可以使逃稅更容易。因此，執行是稅務機關的核心問題。

然而，報告義務可能會促使人們通過在國外使用集中式交易所來使稅務機關對其資產交易信息無從獲取。為了解決這個問題，經濟合作與發展組織為各國之間與加密相關的信息交換制定了一個框架。然而，執行還有一段路要走。

一個更令人不安的可能性是，報告規則可能會誘使人們越來越多地通過去中心化交易所或直接通過沒有中央管理機構監督這些交易的點對點交易進行交易。這些對于稅務管理人員來說仍然非常難以滲透。

鑒于假名帶來的基本挑戰的復雜性、創新的快速性、巨大的信息差距以及未來的不確定性，將加密貨幣適當地納入更廣泛的稅收體系的戰斗尚未逆轉。這樣做所需的一些要素-例如出于稅收目的的分類的清晰度-是明確的。

但挑戰是根本性的，特別是增值稅和銷售稅的風險，可能比人們認識到的要大。正如許多政府開始意識到的那樣，政策制定者需要制定清晰、連貫和有效的加密稅收框架。

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編輯/朱覺翔

審校/朱覺翔

責編/李錦璇

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